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2019年注冊會計師試題《稅法》沖刺題特訓四

來源:233網校 2019年10月4日

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2019年注冊會計師試題《稅法》沖刺題特訓四

【單選題】

某家用電器修理廠會計核算健全,2018 年營業額 620 萬元,但一直未向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人認定。2019 年 3 月,該廠提供修理勞務并收取修理費價稅合計 23.2 萬元;購進的料件、電力等均取得增值稅專用發票,對應的增值稅稅款合計 2 萬元。該修理廠本月應繳納增值稅( )萬元。

A.0.64

B.1.2

C.1.4

D.3.2

參考答案:D
參考解析:納稅人銷售額超過小規模納稅人標準,未申請辦理一般納稅人認定手續的,應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額,也不得使用增值稅專用發票。應納增值稅=23.2÷(1+16%)×16%=3.2(萬元)。

【單選題】

某汽修廠為增值稅小規模納稅人,2018 年 12 月取得修理收入為 60 000 元;處置使用過的舉升機一臺,取得收入 5 000 元。汽修廠 12 月份應繳納的增值稅為( )元。

A.1 747.57

B.1 844.66

C.1 893.20

D.1 980.58

參考答案:B
參考解析:應繳納的增值稅=60000÷(1+3%)×3%+5 000÷(1+3%)×2%=1 844.66(元)。

【單選題】

某工廠系增值稅小規模納稅人,2018 年 1 月份銷售自己使用過的設備一臺,取得含稅銷售額 8.24 萬元,已知該設備于 2012 年 1 月購入時的不含稅價款為9 萬元,已計提折舊 2.8 萬元;另銷售自己使用過的包裝物,取得含稅銷售額 1.2萬元。則該工廠應繳納的增值稅為( )萬元。(未放棄相關減稅優惠)

A.0

B.0.19

C.0.24

D.1.20

參考答案:B
參考解析:小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產,按下列公式確定銷售額和應納稅額:銷售額=含稅銷售額/(1+3%),應納稅額=銷售額×2%。小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品,應按 3%的征收率征收增值稅。該工廠應納增值稅=8.24/(1+3%)× 2%+1.2/(1+3%)×3%=0.19(萬元)。

【多選題】

下列說法錯誤的有( )。

A.按照國家有關規定應取得相關資質的國際運輸服務項目,納稅人取得相關資質的,適用零稅率,未取得的,適用免稅政策。

B.境內的單位提供程租服務,租賃的交通工具用于國際運輸服務,承租方可申請適用零稅率

C.境內的單位向境外單位提供期租、濕租服務,由承租方適用零稅率

D.境內單位以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務,由境內的實際承運人適用零稅率

參考答案:BC
參考解析:選項 B:境內的單位提供程租服務,租賃的交通工具用于國際運輸服務出租方可申請適用零稅率。選項 C:境內的單位或個人向境外單位或個人提供期租、濕租服務,由出租方適用零稅率。

【多選題】

下列納稅人可以申請增值稅一般納稅人資格登記的有( )。

A.年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準,但有固定生產經營場所并且會計核算健全,能夠提供準確稅務資料的個體工商戶

B.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的個人李某

C.有固定生產經營場所并且會計核算健全,能夠提供準確稅務資料的新開業的納稅人

D.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的不經常發生應稅行為的事業單位

參考答案:ACD
參考解析:選項 B:年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅。

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