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2019年注冊會計師試題《稅法》沖刺題特訓五

來源:233網校 2019年10月5日

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2019年注冊會計師試題《稅法》沖刺題特訓五

【單選題】

某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運輸經營資質,2018 年 6 月購進飛機配件取得的增值稅專用發票上注明價款 650 萬元、稅額 104 萬元;開展航空服務開具普通發票取得的含稅收入包括國內運輸收入 1 512.5 萬元、國際運輸收入 288.6 萬元、飛機清洗消毒收入 127.2 萬元。該公司 6 月應繳納的增值稅為( )萬元。

A.40.7

B.50.54

C.62.8

D.68.21

參考答案:A
參考解析:國際運輸服務,適用增值稅零稅率;飛機清洗消毒服務屬于物流輔助服務,稅率為 6%。該公司 6 月應繳納的增值稅=1512.5÷(1+10%)×10%+127.2÷(1+6%)×6%-104=40.7(萬元)。

【多選題】

下列適用 5%征收率的有( )。

A. 小規模納稅人銷售自建或取得的不動產

B. 一般納稅人和小規模納稅人提供勞務派遣服務選擇全額納稅的

C.一般納稅人的事業單位提供的信息技術服務,選擇適用簡易計稅方法的

D. 納稅人轉讓 2016 年 4 月 30 日前取得的土地使用權,選擇適用簡易計稅方法的

參考答案:AD
參考解析:選項 C 適用 3%征收率;選項 B 選擇差額納稅的使用 5%征收率。

【單選題】

農產品為原料進項稅額核定扣除的方法包括(

A.投入產出法

B.成本法

C.憑票抵扣法

D.參照法

參考答案:ABD
參考解析:核定扣除的三種具體實施辦法,分別為投入產出法、成本法、參照法。

【單選題】

某企業為增值稅一般納稅人,采用農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法。2018 年 12 月 1 日~12 月 31 日銷售 1 000 噸巴氏殺菌乳,其主營業務成本為 600 萬元,農產品耗用率為 70%,原乳單耗數量為 1.06 噸,原乳平均購買單價為 4 000 元/噸。在采用成本法的情況下,當期允許抵扣進稅額是( )萬元。

A.41.28

B.42.2

C.46.29

D.38.18

參考答案:D
參考解析:當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期主營業務成本×農產品耗用率×扣除率/(1+扣除率)=600×70%×10%/(1+10%)=38.18(萬元)

【多選題】

下列不適用分 2 年抵扣進項稅額的項目有()

A.改擴建的不動產增加原值超過 50%

B.改擴建的不動產增加原值超過 30%

C.施工現場修建的臨時建筑物、構筑物

D.接受投資入股的不動

參考答案:BC
參考解析:

不適用分 2 年抵扣進項稅額的項目:(可一次性全額抵扣)

(1)房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目

(2)融資租入的不動產

(3)施工現場修建的臨時建筑物、構筑物

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